Todas las empresas deben pagar el impuesto a la renta de quinta categoría por los empleados que tienen a su cargo en calidad de dependientes. Su cálculo está sujeto a una serie de tasas y percepciones de sueldo, las cuales son fundamentales para determinar correctamente cuánto hay que pagar al Estado por este concepto.
Como HR Manager o Payroll Specialist, saber qué es la renta de quinta categoría y cómo se calcula es indispensable, sobre todo si quieres evitar multas para tu empresa. Según establece la Ley del Impuesto a la Renta, evadir este impuesto resulta en un abono del 50% del monto que debió ser retenido y pagado en el plazo establecido.
En este artículo, revisaremos todo lo que debes saber sobre la renta de quinta categoría en tu rol como especialista de Recursos Humanos.
¿Qué es la renta de quinta categoría?
Cuando hablamos de renta o rentas de quinta categoría nos referimos a las ganancias generadas a través de empleo bajo un contrato de dependencia, es decir, trabajando bajo la supervisión y dirección de otra persona. Esto implica ser un empleado en nómina sujeto a normas de conducta, horarios establecidos y posibles consecuencias disciplinarias por no cumplir con las responsabilidades laborales.
Ahora bien, ¿cuáles son los ingresos que generan rentas de quinta categoría? El portal de Personas SUNAT, especifica los siguientes:
- El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución por servicios personales).
- Las participaciones de los trabajadores.
- Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
- Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de locación de servicios cuando:
- El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
- El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que demanda la prestación del servicio.
- Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados al mismo empleador para el que se trabaja en calidad de dependiente.
Por el contrario, las percepciones que no generan rentas de quinta categoría son:
- Indemnizaciones laborales.
- Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
- Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez).
- Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
- Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar distinto a su residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores).
¿Quiénes declaran el impuesto a la renta de quinta categoría?
La renta de quinta categoría es asumida por el empleador, es decir, la empresa se encarga de calcular y pagar el impuesto a la renta de quinta categoría de todos los trabajadores que tiene en planilla mensualmente.
Aquello implica que los colaboradores no deben presentar una declaración jurada anual, salvo que tengan paralelamente rentas de cuarta categoría. Si tienes colaboradores que generan rentas de cuarta y quinta categoría, deberán hacer un cálculo por la totalidad de sus ingresos para hacer la declaración correspondiente.
¿Cómo se calcula la renta de quinta categoría?
El portal Orientación SUNAT nos indica que podemos calcular la renta de quinta categoría en 4 pasos. A continuación, veremos un caso práctico de renta de quinta categoría para entender el procedimiento:
1. Cálculo de la Remuneración Bruta Anual.
Para ello, hay que hacer la proyección de los ingresos que recibirán en el año:
La remuneración mensual se multiplica por los meses que faltan para terminar el ejercicio contable, incluido el mes de la retención. Luego, al resultado le sumamos las gratificaciones (percibidas y por percibir) y las remuneraciones como horas extra, pagos extraordinarios, reintegros, etc.
2. Cálculo de la Remuneración Neta Anual.
Para ello, hay que hacer el descuento de 7 UIT (1 UIT = S/ 4,950). Considerar que si la Remuneración Bruta Anual no es mayor a 7 UIT, no se debe hacer esta retención.
3. Cálculo del Impuesto Anual Proyectado.
A la Remuneración Neta (paso 2) debemos aplicar la tasa del impuesto según el tramo de ingresos correspondiente:
- 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
- 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
- 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
- 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
- 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
4. Determinar el monto de la retención mensual.
Para ello, hay que dividir el Impuesto Anual Proyectado (paso 3) teniendo en cuenta los siguientes puntos:
- En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
- En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
- En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
- En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
- En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
- En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
El impuesto a la renta de quinta categoría en Perú es un monto que toda empresa debe tener en cuenta como parte de la gestión de nóminas. Es importante hacer bien los cálculos para cumplir con el monto correcto en la fecha de pago.
Por lo tanto, no solo es importante saber cómo hacer una liquidación de sueldo o cómo determinar el pago de vacaciones, también hay que estar al pendiente de las deducciones, percepciones e impuestos que indica la ley de cada país para hacer una buena gestión de Recursos Humanos.
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